河南大学教育发展基金会具有2024年度-2026年度公益性社会组织税前扣除资格
财政部网站衔接：http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202401/t20240104_3925051.htm
一、个人所得税捐赠免税政策
根据《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议第七次修正）第六条第六项规定：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
计算公式
应纳税所得额 =工资薪金税前收入 - 减除费用起征点 - 五险一金（个人缴纳部分）- 累计专项附加扣除 - 其他减除费用 – 准予扣除的捐赠额
应纳税额 = 应纳税所得额 * 预扣税率 - 速算扣除数
示例：个人公益捐赠免税计算方法
张三2022年度工资薪金税前收入为40万元，减除费用起征点为6万元，五险一金为3万元，专项附加扣除为5万元，无其他减除项目。
应纳税所得额＝40万﹣6万﹣3万﹣5万＝26万
（1）若未发生公益性捐赠支出，则应纳税额为26万*20%﹣16920元=35080元；
（2）若向XX基金会捐赠5万元，应纳税额＝(26万﹣5万）*20%-16920=25080元；
（3）若向XX基金会捐赠8万元，应纳税额＝(26万﹣7.8万）*20%-16920=19480元；（最高抵扣额度 = 26万*30%）
二、企业所得税捐赠免税政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正）第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
计算公式：
应纳税额= (应纳税所得额 - 准予扣除的捐赠额) * 税率
示例：企业公益捐赠免税计算方法
A企业，年度利润总额1000万，企业所得税率为25%：
（1）若未发生公益性捐赠支出，则应缴纳税额为1000万元*25%=250万元；
（2）若该企业向XX基金会捐赠小于120万元，则应纳税额=（1000-捐赠额）*25%；
（3）若该企业向XX基金会捐赠150万元（大于等于120万元），则应纳税额=（1000-120）*25%=220万元；其余30万元则在下一年度继续抵扣。
